İnteraktif Sponsorluk Vergi Rehberi

Yazan: Veysel Kaymakçı Yayınlanma zamanını Pazartesi, Eylül 01, 2025

Gelir İdaresi Başkanlığı'nın "Sponsorluk Harcamalarının Vergilendirilmesi Rehberi" esas alınarak hazırlanan bu bilgilendirme yazısı, konuyu anlaşılır kılmak adına, görsel materyaller, hesaplama aracı ve şemalarla desteklenerek, karmaşık bilgilerin kolayca kavranması için önemli noktalarının daha anlaşılır ve dinamik bir şekilde sunulması amaçlanmaktadır.

Ülkemizde sporun desteklenmesi amacıyla gerçek ya da tüzel kişiler tarafından spor kulüplerine, spor federasyonlarına ve sporculara sponsorluk harcaması yapılmaktadır. Sponsorluk uygulamasına ilişkin usul ve esaslar, Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü Sponsorluk Yönetmeliğinde düzenlenmiştir. Buna göre gerçek ve tüzel kişiler; federasyonlara, gençlik ve spor kulüplerine veya sporculara, spor tesisleri ve faaliyetlerine ilişkin olarak anılan Yönetmelikte belirtilen usul ve esaslar dahilinde sponsor olabileceklerdir.

Sponsorluk Yapılabilecek Alanlar

🏆

Gençlik ve Spor Organizasyonları

Ulusal veya uluslararası gençlik ve spor organizasyonlarına destek olabilirsiniz.

⚽

Kulüp ve Federasyon Faaliyetleri

Eğitim, altyapı ve sporcuların desteklenmesi gibi resmi sportif faaliyetleri destekleyebilirsiniz.

🏟️

Tesis Yapımı ve Bakımı

Gençlik ve spor tesislerinin yapımı, onarımı ve bakımı için sponsorluk sağlayabilirsiniz.

🎽

Malzeme ve Araç Temini

Gerekli sportif araç, gereç ve malzemelerin temininde destek olabilirsiniz.

🏅

Ferdi Sporculara Destek

Bireysel lisanslı sporcuların ulusal ve uluslararası organizasyonlara katılımlarını destekleyebilirsiniz.

🥇

Olimpiyat ve Paralimpik

Türkiye Milli Olimpiyat ve Paralimpik Komitesinin sportif faaliyetlerini destekleyebilirsiniz.

Temel Kavramlar: Sponsorluk mu, Reklam mı?

🤝 Sponsorluk Harcaması

Ticari kazancın elde edilmesi ile doğrudan ilişkili olmayan veya ilişkisi ölçülemeyen, sosyal amacı öne çıkan harcamalardır. Marka imajını güçlendirmeyi ve topluma katkı sağlamayı hedefler.

Amaç: Sosyal sorumlulukları yerine getirmek ya da dolaylı olarak ticari fayda sağlamak amacıyla ayni ve/veya nakdi destekte bulunmaktır.

Nitelik: Ticari kazançla doğrudan ilişkisi ölçülemeyen, sosyal yönü ağır basan harcamalar. Kurum kazancının bulunması halinde beyanname üzerinden gösterilmek suretiyle indirim konusu yapılabilmektedir.

Vergi Uygulaması: Beyannamede ayrıca gösterilmek suretiyle gelir ve kurum kazancından indirilebilir.
▶️ Amatör spor dalları için %100'ü
▶️ Profesyonel spor dalları için %50'si

📢 Reklam Harcaması

Ticari kazancın elde edilmesi ile doğrudan ilişkili olan, genellikle satışları veya marka bilinirliğini kısa vadede artırmayı hedefleyen tanıtım faaliyetleridir.

Amaç: Doğrudan ticari fayda sağlayacak şekilde pazarlama, satışın artırılması ve kâr elde etmektir..

Nitelik: Kurumun tanıtımını amaçlayan, ticari kazancın elde edilmesiyle doğrudan ilişkili harcamalar. Gider olarak kabul edildiğinden kazancın hesaplanmasında hasılattan doğrudan indirilebilir.

Vergi Uygulaması: Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile doğrudan ilgili olmak ve Vergi Usul Kanunu uyarınca tevsik edici belgelerle belgelendirilmek koşuluyla gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilir ve kazancın hesaplanmasında hasılattan doğrudan indirilir.

En Önemli Koşul

Listelenen tüm harcamaların sponsorluk olarak kabul edilebilmesi için tek ve en temel şart, sponsor olan kurumun adının etkinlik veya organizasyonda açıkça anılmasıdır.

Sponsorluk Kapsamındaki Harcama Türleri

Sponsorluk harcamaları, bir kurumun marka imajını ve toplumsal algısını güçlendirirken, aynı zamanda ülkedeki sporun ve sporcuların gelişimine doğrudan katkı sağlayan önemli bir yatırım aracıdır. Bu harcamalar, doğru şekilde yapıldığında hem kurum hem de toplum için çift yönlü bir fayda yaratır. Aşağıdaki kategorilere tıklayarak hangi tür harcamaların sponsorluk kapsamında değerlendirildiğini detaylı olarak inceleyebilirsiniz.

Reklam Kapsamındaki Harcama Türleri

Spor sahalarına, sporcuların veya diğer ilgililerin spor giysilerinin ya da spor araç ve gereçlerinin üzerine yazılı veya elektronik sinyaller yardımıyla sanal olarak kurumun tanıtımının yapılmasını sağlayacak amblem, marka, isim ve benzeri işaretler konulması gibi doğrudan ticari fayda sağlayan ve kurumun tanıtımını amaçlayan harcamalar reklam harcaması olarak değerlendirilmektedir.

Örnek: Sponsorluk faaliyetinin yanında reklam ve tanıtım amacını da içeren işlemler nedeniyle yapılan harcamaların, sözleşmede belirtilmek ve emsaline uygun olmak şartıyla, reklam ve sponsorluk harcamaları olarak ayrıştırılabilmesi mümkündür.

Vergi Avantajı Hesaplama Aracı

Sponsorluk Tutarı (TL): Spor Dalı Türü:

İndirilebilir Tutar: 0 TL

İndirilebilir Tutar İndirilemeyen Tutar

Doğru Sponsorluk İçin Uygulama Adımları

1️⃣

Sözleşme Hazırlığı

Sponsorluk alan ile sponsorlar arasında tarafların hak ve yükümlülüklerini içeren yazılı sözleşme yapılması zorunludur. Sponsorlarla sözleşme yapmaya sponsorluk hizmetini alan kişi, kurum veya kuruluş yetkilidir. Sponsorluk sözleşmelerinin imzalanmasından sonra sözleşmenin bir sureti on gün içerisinde sponsorluğu alan tarafından Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğüne gönderilir.

2️⃣

Vergi Borcu Kontrolü

Gerçek ve tüzel kişiler, süresiz bir şekilde sponsor olamayacakları gibi; bunların herhangi bir şekilde vergi borçları da bulunmamalıdır. Vergi dairesinden "borcu yoktur" yazısı alınız. Sponsorluk sözleşmesinin bir örneğini ilgili vergi dairesine vermeyi de unutmayalım.

3️⃣

Ödeme ve Belgelendirme

Sponsorluk, ayni veya nakdi olarak yapılabilir. Ayni sponsorluk, sponsorluk konusu işle ilgili sponsor tarafından yapılan belgelendirilmiş mal ve hizmet alımlarına ilişkin harcamaları ifade eder. Nakdi sponsorluk ise, sponsor tarafından sponsorluğu alana yapılan parasal ödemelerdir.

4️⃣

Beyannamede Gösterme

Kurumlar tarafından yapılan sponsorluk harcamaları, yardımın yapıldığı tarihte kayıtlarda gider olarak dikkate alındığından, söz konusu harcamaların kurum kazancının tespitinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması ve kurum kazancının yeterli olması halinde, beyanname üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla ve kanundaki sırasıyla kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir.

Önemli Not:

📝 Kurumlar Vergisi Kanununa göre sponsorluk harcamaları yurt içi asgari kurumlar vergisi matrahından düşülememektedir.

📝 Sponsorluk harcamalarının indirimi için söz konusu beyannamelerin ekinde herhangi bir belgenin ibraz zorunluluğu bulunmamaktadır.

📝 Ayni ya da nakdi olarak yapılan sponsorluk harcamaları, gelir ya da kurumlar vergisi mükelleflerince harcamanın yapıldığı takvim yılında indirim olarak dikkate alınabilecektir.

Sponsorlukta KDV Uygulaması

Sponsorluk türüne ve sponsor olunan kurumun niteliğine göre değişen Katma Değer Vergisi kurallarını inceleyin.

Nakdi bağış ve yardımlar, bir mal teslimi veya hizmet ifası olmadığından KDV'nin konusuna girmez. Dolayısıyla, sponsorluk sözleşmesi kapsamında yapılan nakdi bağışlar Katma Değer Vergisi’nin konusuna girmediğinden KDV’ye tabi olmayacaktır.

KDV Kanunu'nun 17/2-b maddesinde uyarınca 17/1 inci maddesinde sayılan,

Genel ve katma bütçeli idarelere,

İl özel idarelerine,

Belediyelere,

Köylere, bunların teşkil ettikleri birliklere,

Üniversitelere,

Döner sermayeli kuruluşlara,

Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşlarına,

Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarına,

Siyasî partiler ve sendikalara,

Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıklarına,

Kamu menfaatine yararlı derneklere,

Tarımsal amaçlı kooperatiflere,

Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara

sponsorluk sözleşmesi kapsamında yapılacak olan bedelsiz mal teslimi ve hizmet ifaları katma değer vergisinden istisna olup, söz konusu mal teslimi ve hizmet ifaları nedeniyle yüklenilen katma değer vergisinin, KDV'nun 30'uncu maddesi uyarınca indirimi mümkün değildir. İndirimi mümkün olmayan bu verginin ise kurumlar vergisi kazancının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkündür..

KDV Kanunu'nda istisna kapsamında sayılmayan kurum, kuruluş veya kişilere yapılan ayni sponsorluk kapsamında yapılan mal teslimi ve hizmet ifaları genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. Bu harcamalar dolayısıyla düzenlenen faturadaki KDV, Kanununun 29/1 inci maddesi uyarıca sponsor tarafından indirim konusu yapılması mümkündür.

Örnek Senaryolar ve Çözümleri

Gerçek hayattan örneklerle sponsorluk ve reklam harcamalarının vergilendirme süreçlerinin nasıl işlediğini inceleyin.

Durum: Bir GSM operatörü, Basketbol Ligi'ndeki bir takımın formasının göğüs kısmında markasının yer alması için 20.000.000 TL'lik bir anlaşma yapıyor.

Değerlendirme: Bu harcama, markanın pazarlanması ve satışının artırılmasına yönelik doğrudan ticari fayda sağladığı için reklam harcaması olarak kabul edilir. Bu tutarın tamamı, kurum kazancının tespitinde gider olarak doğrudan hasılattan indirilebilir.

Durum: Bir spor malzemeleri firması, amatör bir spor kulübüne 10.000.000 TL nakit ve 1.500.000 TL değerinde spor malzemesi desteği sağlıyor. Ayrıca, formalarda ambleminin yer alması için 8.000.000 TL ödüyor.

Sponsorluk: 11.500.000 TL'lik nakit ve malzeme desteği, doğrudan ticari fayda sağlamadığından sponsorluk harcamasıdır. Kulüp amatör olduğu için bu tutarın %100'ü (11.500.000 TL) beyannamede indirim konusu yapılabilir.
Reklam: Formalardaki amblem için ödenen 8.000.000 TL, doğrudan ticari fayda sağladığı için reklam harcamasıdır ve gider olarak hasılattan indirilir.

Durum: Senaryo 2'deki firmanın aynı desteği profesyonel bir spor kulübüne yaptığını varsayalım.

Sponsorluk: 11.500.000 TL'lik sponsorluk harcamasının, kulüp profesyonel olduğu için %50'si (5.750.000 TL) beyannamede indirim konusu yapılabilir. Kalan 5.750.000 TL kanunen kabul edilmeyen giderdir.
Reklam: 8.000.000 TL'lik reklam harcaması yine tamamıyla gider olarak hasılattan indirilir.

© 2025 VK Mali Müşavirlik. Tüm Hakları Saklıdır.
Bu uygulama, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın "Sponsorluk Harcamalarının Vergilendirilmesi Rehberi" esas alınarak bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır.
Resmi işlemleriniz için mutlaka bir Mali Müşavire danışınız.

Bu Blogda Ara

VK Mali Müşavirlik