Gerçek Faydalanıcıya İlişkin Bildirim Formu

Yazan: Veysel Kaymakçı Yayınlanma zamanını Cumartesi, Ağustos 30, 2025

Amaç ve Kapsamı:

Gelirlerin/servetlerin arkasındaki gerçek isimlerin bilinmesi vergi kaçakçılığı ile mücadele açısından büyük önem arz etmektedir. Ülkemizin de üyesi bulunduğu Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı Vergi Amaçlarına Yönelik Şeffaflık ve Bilgi Değişimi Küresel Forumu, vergi kaçakçılığıyla mücadele amacına yönelik olarak çalışmalar yürütmektedir.

Bu bağlamda, Küresel Forum, faaliyetleri gereği şeffaflık ve bilgi değişimi konusunda ülkelerin uyması gereken uluslararası asgari standartlar oluşturmuş olup tüzel kişiliklerin ve tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin gerçek faydalanıcısının bilinmesi hususu standardın unsurlarından biridir.

Bu konu, suç gelirlerinin aklanması ve terörizmin finansmanının önlenmesi amacıyla Mali Eylem Görev Gücü tarafından belirlenen tavsiyelerde de karşılık bulmaktadır.

Bu kapsamda, tüzel kişiler ve tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin gerçek faydalanıcı bilgisinin güncel, tam ve doğru bir şekilde tespit edilebilmesi amacıyla gerçek faydalanıcının belirlenmesine ve bildirilmesine ilişkin olarak bildirim zorunluluğu getirilerek mükelleflerin bu kapsamda bildiriminde bulunmaları sağlanmaktadır. ¹

Bildirimin Verilme Zamanı: ²

Kurumlar vergisi mükellefleri, gerçek faydalanıcı bilgisini geçici vergi beyannameleri ve yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ekinde,
Kurumlar vergisi mükellefleri dışında kalan diğer mükellefler ile diğer kişiler, gerçek faydalanıcı bilgisini her yılın ağustos ayı sonuna kadar Gelir İdaresi Başkanlığına bir form ile elektronik ortamda,
Gerçek faydalanıcı bilgisi bildirme yükümlülüğü bulunanların yeni mükellefiyet tesis ettirmesi veya daha önce bildirime ekledikleri bilgilerde değişiklik olması halinde, yeni mükellefiyet tesisini veya bilgi değişikliğini, bunların gerçekleştiği tarihi takip eden bir ay içerisinde, bildirmeleri gerekmektedir.

Kurumlar vergisi mükellefleri dışında kalan Kollektif Şirketler, Eshamsız Komandit Şirketler ve Adi Ortaklıklar için gerçek faydalanıcı bilgisinin bildirilmesi:

✔️ Kollektif şirketlerde şirketi temsile yetkili kimse veya ortak,

✔️ Eshamsız komandit şirketlerde komandite ortaklardan birisi,

✔️ Adi ortaklıklar adına en yüksek ortaklık payına sahip kişi,

İçin 31 Ağustos 2025 tarihinin tatil gününe rastlaması nedeniyle, gerçek faydalanıcı bilgisinin GİB İnternet Vergi Dairesi sisteminden 1 Eylül 2025 tarihi sonuna kadar verilmesi gerekmektedir.

1) Kimler Bildirim Vermek Zorunda?

Kurumlar vergisi mükellefleri
Kolektif şirketler (temsil yetkilisi veya ortak)
Eshamsız komandit şirketler (komandite ortaklardan biri)
Adi ortaklıklar (en yüksek paya sahip ortak)
Türkiye’de mukim yöneticisi olan yurt dışında kurulu trust ve benzeri teşekküllerin yöneticileri/ mütevellileri/ temsilcileri

Not: Yukarıdakiler dışında kalan gelir vergisi mükelleflerinin bildirim verme zorunluluğu yoktur.

Bildirim Nasıl Gönderilir?

529 sıra numaralı VUK tebliğinin 4 üncü maddesinin ikinci fıkrasında belirtilenlerin Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından talep edilmesi halinde müşterileri tarafından gerçekleştirilen işlemlerin gerçek faydalanıcı bilgisini Gelir İdaresi Başkanlığı’na bildirmeleri gerekmektedir.

• Kurumlar vergisi mükellefleri, şirketin mevcut kullanıcı kodu parola ve şifresiyle bu bildirim formunu gönderebilecekleri gibi aracılık ve sorumluluk sözleşmesi bulunan SMMM veya gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi tasdik sözleşmesi (tam tasdik sözleşmesi) bulunan YMM aracılığıyla da gönderebilir.

• Kolektif şirketler, eshamsız komandit şirketler ve adi ortaklıklar, şirketin mevcut kullanıcı kodu parola ve şifresiyle bu bildirim formunu gönderebilecekleri gibi aracılık ve sorumluluk sözleşmesi bulunan SMMM veya gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi tasdik sözleşmesi (tam tasdik sözleşmesi) bulunan YMM aracılığıyla da gönderebilir.

• Türkiye’de mukim yöneticisi olan yabancı ülkede kurulmuş trust ve benzeri teşekküllerin yöneticileri, mütevellileri veya temsilcileri, herhangi bir vergi dairesinden kullanıcı kodu parola ve şifre alarak Gerçek Faydalanıcıya İlişkin Bildirim Formunu İnternet vergi dairesi üzerinden gönderebilecektir.

2) Gerçek Faydalanıcı Kimdir?

Tüzel kişilerde:

▶️ Tüzel kişiliğin hamiline yazılı senetler dâhil %25'i aşan hissesine sahip gerçek kişi ortakları,

▶️ Tüzel kişiliğin %25'i aşan hissesine sahip gerçek kişi ortağının gerçek faydalanıcı olmadığından şüphelenilmesi veya bu oranda hisseye sahip gerçek kişi ortak bulunmaması durumunda, tüzel kişiliği nihai olarak kontrolünde bulunduran gerçek kişi ya da kişiler,

▶️ (a) ve (b) bentleri kapsamında gerçek faydalanıcının tespit edilemediği durumlarda, en üst düzey icra yetkisine sahip gerçek kişi ya da kişiler; gerçek faydalanıcı olarak bildirilecek olup, bu kişiler hakkında formun A. bölümü doldurulacaktır.

Tüzel kişiliği olmayan adi ortaklık veya iş ortaklığı gibi teşekküllerde:

▶️Tüzel kişiliği olmayan teşekkülleri nihai olarak kontrolünde bulunduran gerçek kişi ya da kişiler,

▶️(a) bendi kapsamında gerçek faydalanıcının tespit edilememesi halinde tüzel kişiliği olmayan teşekkül nezdinde en üst düzeyde icra yetkisine sahip gerçek kişi ya da kişiler üst düzey yönetici sıfatıyla, gerçek faydalanıcı olarak bildirilecek olup, bu kişiler formun A. bölümünü dolduracaktır.

Trust ve benzeri teşekküllerde;

▶️ Kurucular, mütevelli, yönetici, denetçi veya faydalanıcı sıfatına haiz olanlar ya da bu teşekküller üzerinde nüfuz sahibi olanlar gerçek faydalanıcı olarak bildirilecek olup, bu kişiler hakkında formun B. bölümü doldurulacaktır.

Değişiklik Olursa Bildirin:

Gerçek faydalanıcı bilgisinde değişiklik olduğu takdirde 529 no’lu VUK Genel Tebliğinin 6. maddesinin 3. fıkrası ve 7. maddesinin 9. fıkrası uyarınca yeniden bildirim yapılması gerekmektedir.

3) Dolaylı Ortaklık Nasıl Hesaplanır?

Bilgisi verilen kişinin anılan şirketteki gerçek faydalanıcılığı hissedarı olduğu bir başka şirketten kaynaklanıyorsa bu şirket(ler)in de açıklama alanında belirtilerek hisse oranı örnekte anlatılan şekilde hesaplanmalıdır.
Örnek: A şirketinin %80 hissesine sahip olan bir B şirketinin %40 oranında hissedarı olan X kişisine ait ⇒ X’in A şirketine ilişkin bildirimde: %80 × %40 = %32 oranında hisse sahibi olduğu bildirimi yapılmalıdır. Ayrıca hangi şirket(ler) aracılığıyla dolaylı ortak olduğu tablo üzerinde yer alan açıklama alanında belirtilmelidir. Bir gerçek kişinin hissedarlığının hem doğrudan hem de bir başka tüzel kişi ortaklığı nedeniyle dolaylı olması durumunda, formun “Ortaklık Şekli” kısmını “doğrudan ve dolaylı” olarak bildirip: “Şirketteki Hisse Oranı” kısmına doğrudan ve yukarıdaki şekilde hesaplanan dolaylı hisselerinin toplam değeri” bildirilmelidir.

4) Trust Örneği

Trust ve benzeri teşekküllerde; kurucular, mütevelli, yönetici, denetçi veya faydalanıcı sıfatına haiz olanlar ya da bu teşekküller üzerinde nüfuz sahibi olanlar gerçek faydalanıcı olarak bildirilecek olup, bu kişiler hakkında formun B. bölümü doldurulacaktır.

Trust ve trust benzeri yasal oluşumlarda gerçek faydalanıcının tüzel kişi olması durumunda açıklama alanında bahse konu tüzel kişiliğin gerçek faydalanıcı olma sebebi, hisse oranı belirtilmelidir.

Örnek:

Yurt dışında kurulu bir trustın mütevellisi C şirketi ise C şirketinin %25’den fazla hissesine sahip olan Y gerçek kişisi trustın gerçek faydalanıcısıdır.

Cezai Müeyyideler ³

Tüzel kişiler ve tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin gerçek faydalanıcı bilgisinin güncel, tam ve doğru bir şekilde tespit edilebilmesi için gerçek faydalanıcının kapsamını belirlemeye, bu kapsama girenlerin bildirilmesi zorunluluğunu getirmeye, bildirimin içerik, format, standart, verilme süresi ve yöntemini belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya, bildirim verme yükümlülüğünü sektör, mükellef grupları ve mükellefiyet durumları itibarıyla belirlemeye, bu bent kapsamındaki bilgi ve bildirimlerin elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesi yükümlülüğü getirmeye ve uygulamaya ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye, yetkilidir.

Bu hükme uyulmaması halinde ; VUK Mükerrer 257 nci maddeye (9) numaralı bent olarak getirilen gerçek faydalanıcı bildirim ve muhafaza zorunluluğunu yerine getirmeyenlere, mükerrer 355 inci maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan cezanın 2025 yılı için 3 kat artırımlı olarak (28.000 .-TL X 3 ) = 84.000.-TL Özel usulsüzlük cezası kesilecektir.

Sık Sorulan Kısa Notlar

Form 529 No’lu VUK Genel Tebliği hükümlerine göre doldurulur.
Trust ve benzeri oluşumlarda gerçek faydalanıcı tüzel kişi ise, açıklama alanında bu tüzel kişiliğin gerçek faydalanıcı olma sebebi ve hisse oranı belirtilir.

Özel Durum: Dolaylı Ortaklık Hesaplama

Gerçek faydalanıcının hissesi başka bir şirket üzerinden geliyorsa, oranları çarparak nihai payı hesaplayabilirsiniz. Lütfen hesaplama için pay değerlerini ilgili alanlara giriniz.

Aracı Şirketin (B) Hissesi (%)

Kişinin (X) Aracı Şirketteki Hissesi (%)

Bu Blogda Ara

VK Mali Müşavirlik